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Landscape - エンジニアのメモ 2006-05-18

銀行勘定調整表の作成方法と仕訳


* 銀行勘定調整表の作成方法と仕訳

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銀行勘定調整表の作成方法と仕訳のメモ。

- 銀行勘定調整表の意義

帳簿上の当座預金勘定の残高と、実際に銀行から発行された当座預金の残高証明書の残高が一致しないことがある。

銀行勘定調整表 (ぎんこうかんじょう ちょうせいひょう) とは、残高の不一致の原因を特定し、それぞれ正しい残高となるように調整するために作成する表である。

また、銀行勘定調整表に基づいて、必要な取引については修正仕訳をして帳簿を修正する。時間の経過とともに解決するものについては修正仕訳を必要としない。

- 帳簿上の当座預金勘定の残高と当座預金の残高証明書の残高が一致しない理由

帳簿上の当座預金勘定の残高と当座預金の残高証明書の残高が一致しない理由は6つある。

- 理由1 誤記入

誤記入 (ごきにゅう) とは、その名の通り当座預金への入金や出金の金額を間違って記帳している場合のこと。

企業側の帳簿が間違っていることが原因であるため、修正仕訳が必要。

- 理由2 未取立小切手

未取立小切手 (みとりたてこぎって) とは、他人が振り出した小切手を銀行に預け入れて取立を依頼したにもかかわらず、銀行がまだ取り立てていない場合のこと。

時間的なずれが原因であり、時間の経過とともに銀行による取立が完了し当座預金の残高は増加するので、修正仕訳を必要としない。

- 理由3 未取付小切手

未取付小切手 (みとりつけこぎって) とは、小切手を振り出したがまだ銀行に提示されていない場合のこと。

時間的なずれが原因であり、時間の経過とともに小切手が提示されて当座預金の残高は現象するので、修正仕訳を必要としない。

- 理由4 未渡小切手

未渡小切手 (みわたしこぎって) とは、小切手を振り出したが相手先にまだ渡していない場合のこと。

小切手を渡していないため時間の経過とともに小切手が決済されることはないので、修正仕訳を必要とする。

- 理由5 入出金連絡未通知

入出金連絡未通知 (にゅうしゅっきん れんらく みつうち) とは、当座預金に対して入出金があったにもかかわらず、銀行から連絡がないために記帳していない場合のこと。

入出金の記帳がなされていないことが原因であるため、修正仕訳が必要。

- 理由6 時間外預け入れ

時間外預け入れとは、銀行の営業時間が終わってから、夜間金庫などで預け入れた場合のこと。企業の帳簿上では当日の入金として記帳するが、銀行側では翌営業日の入金となるため残高が一致しない。

時間的なずれが原因であり、翌営業日には銀行により入金処理がなされて残高が一致するので、修正仕訳を必要としない。

- ACID 属性と簿記の仕組み

現実世界では厳密な ACID (Atomic, Consistent, Isolated, Durable) 属性を保証するのは困難だ。その現実世界で、簿記がどうやってそれらを補償しているのか、何を許容し何を問題としているのか、といった点が銀行勘定調整表という仕組みに現れていて面白いと感じた。企業と銀行の間で分散トランザクションとかが使えれば、多少はマシになるんだろうけど。

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斎藤 宏明。エンジニアです。宇都宮市に住んでいます。
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